С 2026 года упрощенцы платят НДС при доходе свыше 20 млн ₽ — порог освобождения снизили с прежних 60 млн. Общая ставка НДС выросла до 22%, но у УСН есть выбор: специальные ставки 5% и 7% без вычета или общая 22% с вычетом входного налога. Разберём, кто платит, как выбрать ставку и не ошибиться в учёте.
Коротко:
- Порог освобождения от НДС в 2026 — 20 млн ₽ (доход за 2025 год).
- Ставки на выбор: 5% (до 272,5 млн ₽), 7% (до 490,5 млн ₽) или 22% с вычетом.
- На ставках 5% и 7% вычет входного НДС не применяется — он идёт в стоимость.
- Освобождение — автоматическое, уведомление не подаётся.
- Спецставку 5/7% фиксируют на 12 кварталов (впервые перешедшие в 2026 могут отказаться за 4 квартала).
- Декларация — только электронно, до 25 числа после квартала.
С какого момента упрощенцы платят НДС
Упрощенцы стали плательщиками НДС с реформы 1 января 2025 года — раньше УСН полностью освобождала от этого налога. Порог освобождения снижается поэтапно:
| Год | Порог освобождения |
|---|---|
| 2025 | 60 млн ₽ |
| 2026 | 20 млн ₽ |
| 2027 | 15 млн ₽ |
| 2028 и далее | 10 млн ₽ |
Порог считается по доходу за предыдущий календарный год. Для 2026 года смотрят доход за 2025-й: если он не превысил 20 млн ₽, весь 2026 год можно работать без НДС. Если порог превышен в течение года, обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Какие ставки НДС доступны на УСН в 2026 году
У упрощенца есть выбор между специальными ставками (ниже, но без вычета) и общей ставкой (выше, но с вычетом). Номинальные пороги НК индексируются коэффициентом-дефлятором 1,090.
| Ставка | Доход в 2026 | Вычет входного НДС |
|---|---|---|
| Освобождение | до 20 млн ₽ | — |
| 5% | 20–272,5 млн ₽ | нет |
| 7% | 272,5–490,5 млн ₽ | нет |
| 22% (общая) | по выбору | да |
| 10% | льготные товары | да |
При ставках 5% и 7% входной НДС к вычету не принимается — он включается в стоимость купленных товаров, работ и услуг. Льготная ставка 10% (продукты, детские и медицинские товары, книги) и 0% для экспорта сохранены.
Как выбрать между 5/7% и 22%
Правило простое: чем больше в ваших затратах «входного» НДС, который можно принять к вычету, тем выгоднее общая ставка 22%.
- Спецставки 5/7% выгодны, когда входного НДС мало — у сферы услуг, при небольшой доле закупок с НДС.
- Общая 22% выгодна торговле и производству с поставщиками на ОСНО: вычет входного НДС перекрывает более высокую ставку.
Отдельное уведомление о выборе не подаётся — ставка «заявляется» первой декларацией по НДС. Важный нюанс: специальную ставку 5% или 7% нужно применять не менее 12 кварталов подряд (около трёх лет). Для впервые перешедших на НДС в 2026 году есть послабление — отказаться от спецставки можно в течение первых четырёх кварталов.
Кто освобождён от НДС и что для этого нужно
Освобождение при доходе до 20 млн ₽ действует автоматически — никакого заявления в ИФНС подавать не нужно. Отслеживать порог обязан сам налогоплательщик. Освобождённый от НДС:
- не выставляет счета-фактуры;
- не ведёт книги покупок и продаж;
- не сдаёт декларацию по НДС.
Исключение — случаи, когда упрощенец выступает налоговым агентом по НДС или сам выставил счёт-фактуру с выделенным налогом: тогда налог придётся заплатить и задекларировать.
Раздельный учёт НДС: когда обязателен
Раздельный учёт входного НДС обязателен, когда у компании одновременно есть облагаемые и необлагаемые операции. Работает правило 5%: если доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5% совокупных расходов за квартал, раздельный учёт можно не вести и весь входной НДС принять к вычету.
Для тех, кто применяет спецставки 5/7%, вопрос почти снимается: вычета там нет, входной НДС и так идёт в стоимость. Раздельный учёт критичен именно на общей ставке 22% при наличии необлагаемых операций.
Декларация и уплата НДС
- Декларация по НДС — только электронно по ТКС, ежеквартально, до 25 числа месяца после квартала (за I квартал 2026 — до 25 апреля).
- Сдают все плательщики, включая тех, кто применяет только спецставки.
- Уплата — в составе единого налогового платежа равными долями (по 1/3) до 28 числа каждого из трёх месяцев следующего квартала. Как устроен ЕНП — в отдельной статье.
Как настроить НДС на УСН в 1С
В облачной 1С:Бухгалтерии ставка задаётся в учётной политике (Главное → Налоги и отчёты → Учётная политика): общая 22% либо спец 5% / 7%. Дальше программа работает автоматически:
- при ставках 5% и 7% включает входной НДС в стоимость покупок;
- формирует счета-фактуры, книги продаж и покупок;
- заполняет декларацию по НДС и проверяет её перед отправкой через 1С-Отчётность.
Обновления форм и ставок (включая переход на 22%) в 1С:Фреш приходят автоматически. Стоит только проверить настройку учётной политики и корректность ставок в карточках номенклатуры — с этим поможет наша техподдержка.
Частые ошибки
- Считают ставку 20% — с 2026 года общая ставка 22%.
- Ориентируются на старый порог 60 млн вместо 20 млн — и не начисляют НДС вовремя.
- Пытаются взять вычет входного НДС на спецставке 5/7% — там вычет запрещён.
- Не ведут раздельный учёт при облагаемых и необлагаемых операциях.
- Недооценивают срок фиксации спецставки — 12 кварталов, быстро «спрыгнуть» на 22% не получится.
- Теряют вычеты из-за несобранных счетов-фактур от поставщиков.
Источники
- nalog.gov.ru — НДС при УСН — ФНС России, методические материалы
- Методичка ФНС по НДС для УСН 2026 — пороги, ставки, порядок
- Налоговый кодекс РФ, гл. 21 и 26.2 — КонсультантПлюс
- its.1c.ru — настройка НДС при УСН в 1С
Связанные материалы:
- Что такое ЕНП: единый налоговый платёж в 2026 году
- Бухгалтерия для УСН в 1С:Фреш
- Страховые взносы в 2026 году: тарифы и изменения
Поможем разобраться с НДС на УСН
Не уверены, какую ставку выбрать, или впервые начисляете НДС на упрощёнке — подскажем, как это работает в вашей 1С:Фреш, и настроим учётную политику.