Топ рисков по НДС в 2026 году: что проверит ФНС

ФНС контролирует НДС автоматически: система АСК НДС-2 сверяет каждый счёт-фактуру покупателя и продавца и мгновенно находит «разрывы». В 2026 году рисков стало больше — в цепочку НДС впервые массово вошли упрощенцы, а ставка выросла до 22%. Разберём, что именно проверяет налоговая и как снизить вероятность требований и доначислений.

Коротко:

• Основной инструмент — АСК НДС-2: сопоставляет книги покупок и продаж по каждому счёту-фактуре.
• Главный триггер — налоговый разрыв (покупатель заявил вычет, продавец не отразил налог).
• Ориентир по доле вычетов — около 89% (приоритет — региональный показатель из 1-НДС).
• Особые риски: техкомпании (ст. 54.1 НК), дробление, необоснованная выгода.
• Новое в 2026 — риски из-за упрощенцев в цепочке НДС и ставки 22%.
• Защита: сверка с контрагентами, должная осмотрительность, ответы на автотребования в срок.

Как ФНС проверяет НДС: АСК НДС-2

Декларация по НДС сдаётся только электронно и вместе с книгами покупок и продаж. Система АСК НДС-2 в реальном времени сопоставляет данные всех контрагентов: счёт-фактуру, который продавец отразил в книге продаж, и тот же счёт-фактуру, по которому покупатель заявил вычет.

Если данные не совпадают, возникает налоговый разрыв, и покупатель автоматически попадает в список кандидатов на снятие вычета. Система сразу формирует автотребование о пояснениях — ответить нужно в течение 5 рабочих дней. Как правильно отвечать на такие требования — в статье что делать, если пришло требование из ФНС.

Топ рисков по НДС

По этим признакам инспекция чаще всего запрашивает пояснения и назначает проверки:

1. Налоговые разрывы в цепочке — расхождение счёта-фактуры покупателя и продавца. Главный триггер автотребований.
2. Высокая доля вычетов — превышение регионального ориентира (см. ниже).
3. Работа с «техническими» компаниями — контрагенты без персонала, активов и реальной деятельности (ст. 54.1 НК РФ).
4. Расхождения в декларациях контрагентов — несовпадение сумм, дат, номеров и реквизитов счетов-фактур.
5. Необоснованная налоговая выгода (ст. 54.1 НК РФ) — искажение сведений об операциях, встраивание техкомпаний. Итог — снятие вычетов и расходов.
6. Возмещение НДС из бюджета — всегда усиленная камеральная проверка.
7. Дробление бизнеса — особенно актуально в 2026 году: искусственное удержание дохода ниже порога НДС на УСН.

Что такое безопасная доля вычетов

Безопасная доля вычетов не установлена законом — это внутренний ориентир ФНС из концепции планирования проверок. Федеральный уровень — около 89%: безопасной считается доля вычетов ниже этого значения за последние 4 квартала.

Доля считается по формуле:

Доля вычетов = (сумма вычетов ÷ сумма начисленного НДС) × 100% за скользящий период 4 кварталов.

Приоритет — региональный показатель, если он ниже федерального. ФНС ежеквартально публикует его по субъектам в отчёте 1-НДС. Превышение ориентира — не нарушение, но повод для требования пояснений и повышенного внимания.

Новые риски 2026 года из-за НДС на УСН

С 2026 года упрощенцы впервые массово стали плательщиками НДС и попали в поле контроля АСК НДС-2. Отсюда новые разрывы:

• неверная ставка НДС в документах (спецставки 5% и 7% для УСН или общая 22%);
• ошибки в реквизитах счёта-фактуры — из-за них контрагент не примет вычет;
• несверенные книги покупок и продаж с контрагентами.

Для упрощенцев, впервые ставших плательщиками НДС, действует мораторий на штрафы за несвоевременную сдачу первой декларации по НДС. Подробно про ставки и учёт — в статье НДС на УСН в 2026 году.

Чек-лист снижения рисков

1. Сверяйте счета-фактуры с контрагентами каждый квартал — до сдачи декларации, чтобы устранить расхождения по суммам, датам и номерам.
2. Проверяйте контрагентов до сделки и ведите досье: выписки ЕГРЮЛ, скриншоты сайта, переписку, коммерческие предложения. Это доказательство должной осмотрительности.
3. Следите за долей вычетов относительно регионального показателя, а не только за федеральными 89%.
4. Отвечайте на автотребования в течение 5 рабочих дней, с документами и пояснениями.
5. Контролируйте реквизиты и ставки НДС в документах — особенно упрощенцам с новыми ставками 5/7/22%.
6. Не используйте дробление и техкомпании в цепочке — это прямой путь к доначислениям по ст. 54.1 НК.

Как 1С помогает снизить риски

• 1С:Сверка — автоматически сверяет счета-фактуры с контрагентами прямо в программе и показывает расхождения в суммах, датах, номерах и реквизитах. Можно сверяться перед отправкой декларации.
• 1С-ЭДО — обмен электронными счетами-фактурами и УПД снижает ошибки ручного ввода.
• 1СПАРК Риски — оценка благонадёжности контрагентов и досье для подтверждения должной осмотрительности.

В облачной 1С:Фреш эти сервисы подключаются к базе, а формы и алгоритмы контроля НДС обновляются автоматически. Настроить сверку и проверку контрагентов поможет наша техподдержка.

Источники

• nalog.gov.ru — ФНС России: отчёт 1-НДС, порядок камерального контроля
• Налоговый кодекс РФ, ст. 54.1, гл. 21 — КонсультантПлюс
• Безопасная доля вычетов по регионам — справочник КонсультантПлюс
• v8.1c.ru — сервис 1С:Сверка — сверка НДС с контрагентами

Связанные материалы:

• НДС на УСН в 2026 году: ставки, учёт и кто платит
• Пришло требование из ФНС: что делать — чек-лист
• Что такое ЕНП: единый налоговый платёж в 2026 году

Поможем снизить риски по НДС

Поможем настроить сверку счетов-фактур и проверку контрагентов в вашей 1С:Фреш, чтобы разрывы и требования не стали сюрпризом.

Получить демо-доступ на 30 дней → · Задать вопрос →