Дебиторка 2026: контроль и списание безнадёжных долгов

Как управлять дебиторкой в 2026 году: резерв по сомнительным долгам в бухучёте и налоговом учёте, списание безнадёжной задолженности, срок исковой давности и работа в 1С.

Марина Соколова · Главный бухгалтер, эксперт по налоговому учёту9 июля 2026 г.· 4 мин чтения

Дебиторка — это деньги компании, «застрявшие» у контрагентов. Чтобы она не превращалась в убыток, нужны две вещи: резерв по сомнительным долгам (в бухучёте он обязателен) и своевременное списание безнадёжной задолженности. Разберём правила 2026 года, сроки исковой давности и работу в 1С.

Коротко:

Виды долга: текущий, просроченный, сомнительный, безнадёжный.
Резерв в бухучёте — обязателен; в налоговом — право (лимит 10% выручки).
Списание безнадёжного долга — по истечении 3 лет или при ликвидации должника.
Списанный долг учитывают на счёте 007 ещё 5 лет.
Срок исковой давности прерывается актом сверки и частичной оплатой.

Виды дебиторской задолженности

Текущая — срок оплаты ещё не наступил.
Просроченная — не погашена в срок по договору.
Сомнительная — вряд ли будет погашена в срок и не обеспечена залогом, поручительством или гарантией.
Безнадёжная — нереальная к взысканию (истёк срок давности, должник ликвидирован).

Резерв по сомнительным долгам

Схема: резерв по сомнительным долгам — в бухучёте обязателен, на любые сомнительные долги, без лимита по сумме; в налоговом учёте это право, только по реализации, по срокам 45 и 90 дней, с лимитом 10 процентов выручки

В бухгалтерском учёте резерв обязателен при наличии сомнительной задолженности (п. 70 Положения по ведению бухучёта). Ограничений по сумме нет, методику организация закрепляет в учётной политике.

Проводки: начисление — Дт 91.2 Кт 63; списание долга за счёт резерва — Дт 63 Кт 62 (60, 76); восстановление — Дт 63 Кт 91.1.
В балансе на сумму резерва уменьшается строка 1230 (показывается нетто).

В налоговом учёте (налог на прибыль) резерв — право (ст. 266 НК), только по задолженности от реализации:

просрочка свыше 90 дней — в резерв 100% суммы;
от 45 до 90 дней — 50%;
до 45 дней — не увеличивает резерв.
Лимит — не более 10% выручки.

Из-за разных правил суммы резервов в бухгалтерском и налоговом учёте обычно не совпадают.

Списание безнадёжной задолженности

Долг признаётся безнадёжным (п. 2 ст. 266 НК), если:

истёк срок исковой давности (3 года);
должник ликвидирован или исключён из ЕГРЮЛ;
есть акт госоргана или постановление пристава о невозможности взыскания.

Проводки: за счёт резерва — Дт 63 Кт 62 (60, 76); сверх резерва — Дт 91.2 Кт 62. Одновременно долг учитывают на забалансовом счёте 007 в течение 5 лет — на случай, если у должника появятся деньги.

Срок исковой давности

Общий срок — 3 года с момента, когда организация узнала о нарушении права (ст. 196, 200 ГК). Важный нюанс — прерывание (ст. 203 ГК): если должник признал долг (подписал акт сверки, частично оплатил, попросил отсрочку), срок начинается заново, а прошедшее время не засчитывается. Предельный срок — не более 10 лет со дня нарушения.

Инвентаризация и раскрытие в отчётности

Перед годовой отчётностью проводят инвентаризацию расчётов (акт по форме ИНВ-17), разделяя задолженность на подтверждённую, неподтверждённую и с истёкшим сроком давности. Это основание для списания безнадёжных долгов — вместе с приказом руководителя. В балансе дебиторка — строка 1230 (нетто), подробности раскрывают в пояснениях к балансу.

Система контроля дебиторки

Кредитная политика — правила отсрочек и лимиты на контрагента.
Проверка контрагента до отгрузки.
Реестр старения задолженности и мониторинг просрочки.
Регулярные акты сверки (заодно прерывают срок давности).
Регламент претензионно-исковой работы: напоминание → претензия → суд.

Как вести в 1С

В 1С формируют ОСВ по счетам 60/62/76, отчёты по срокам долга и акты сверки с контрагентами. Резерв по сомнительным долгам считается регламентной операцией при закрытии месяца: в налоговом учёте — автоматически по срокам 45/90 дней и лимиту 10%, в бухучёте обычно вручную (включается флажком в учётной политике). Списание оформляют документом «Корректировка долга» с проводкой на счёт 007.

Частые ошибки

Не создают резерв в бухучёте, считая его правом.
Неверно считают срок давности — игнорируют прерывание актом сверки.
Списывают без документов — нет инвентаризации, приказа, обоснования.
Не отражают долг на счёте 007 или не хранят 5 лет.
Смешивают правила БУ и НУ резерва.

Источники

Налоговый кодекс РФ, ст. 266 — резерв и безнадёжные долги
Гражданский кодекс РФ, ст. 196, 203 — срок исковой давности
Форма ИНВ-17 — инвентаризация расчётов
its.1c.ru — резерв и списание долгов в 1С

Связанные материалы:

Поможем настроить контроль дебиторки

Настроим отчёты по дебиторке, акты сверки и резерв по сомнительным долгам в вашей 1С:Фреш.

Получить демо-доступ на 30 дней → · Задать вопрос →

Частые вопросы

Обязательно ли создавать резерв по сомнительным долгам?

В бухгалтерском учёте — да, обязательно при наличии сомнительной задолженности (п. 70 Положения по ведению бухучёта). Ограничений по сумме нет, методику организация определяет сама. В налоговом учёте (налог на прибыль) резерв — это право: по просрочке свыше 90 дней в резерв берут 100% долга, от 45 до 90 дней — 50%, при лимите не более 10% выручки.

Когда можно списать безнадёжную дебиторскую задолженность?

Когда истёк срок исковой давности (3 года), должник ликвидирован или исключён из ЕГРЮЛ, есть акт госоргана или постановление пристава о невозможности взыскания. Долг списывают за счёт резерва (Дт 63) или в прочие расходы (Дт 91.2) и учитывают на забалансовом счёте 007 в течение 5 лет.

Как считается срок исковой давности по долгу?

Общий срок — 3 года с момента, когда организация узнала о нарушении права (ст. 196 ГК). Срок прерывается действиями должника, признающими долг: подписанием акта сверки, частичной оплатой, просьбой об отсрочке. После перерыва срок начинается заново. Предельный срок — не более 10 лет со дня нарушения.

Чем отличается резерв по сомнительным долгам в бухучёте и налоговом учёте?

В бухучёте резерв обязателен, создаётся на любую сомнительную задолженность без лимита по сумме. В налоговом учёте это право, только по задолженности от реализации, с формированием по срокам просрочки (45/90 дней) и лимитом 10% выручки. Из-за разных правил суммы резервов в БУ и НУ обычно не совпадают.

Как контролировать дебиторку в 1С?

В 1С формируют оборотно-сальдовые ведомости по счетам 60, 62, 76, отчёты по срокам задолженности и акты сверки с контрагентами. Резерв по сомнительным долгам считается регламентной операцией при закрытии месяца (в налоговом учёте автоматически по срокам, в бухучёте обычно вручную). Списание оформляют документом «Корректировка долга».