Дивиденды — это распределение чистой прибыли между собственниками. В 2026 году главное для бухгалтера: дивиденды физлицу облагаются НДФЛ по отдельной шкале — 13% и 15%, и их нельзя смешивать с зарплатой. Разберём, из чего выплачивать, когда нельзя, как обложить и провести в 1С.
Коротко:
- Источник — чистая прибыль (счёт 84); решение принимает общее собрание.
- НДФЛ: 13% до 2,4 млн ₽ и 15% свыше — отдельная база, не смешивается с зарплатой.
- Страховых взносов нет, вычеты не применяются.
- Юрлицу-получателю — налог на прибыль 0% (доля ≥50% от 365 дней) или 13%.
- Выплата в ООО — не позднее 60 дней с даты решения.
Из чего и как выплачиваются дивиденды
Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли по данным бухучёта (счёт 84 «Нераспределённая прибыль»), в том числе прибыли прошлых лет. Решение принимает общее собрание участников ООО (ст. 28 ФЗ № 14-ФЗ) или акционеров АО, а при единственном участнике — его решение. Периодичность — по итогам года, полугодия или квартала. Распределяются пропорционально долям, если устав не предусматривает иное.
Когда выплачивать нельзя
По ст. 29 ФЗ об ООО распределять и выплачивать дивиденды запрещено, если:
- есть признаки банкротства или они появятся после выплаты;
- стоимость чистых активов меньше уставного капитала плюс резервного фонда (или станет меньше);
- уставный капитал оплачен не полностью.
НДФЛ с дивидендов: отдельная база 13% и 15%
Это ключевой момент 2026 года. Дивиденды — отдельная налоговая база, и для резидентов действует двухступенчатая шкала:
- 13% — с суммы дивидендов до 2,4 млн ₽ за год;
- 15% — с суммы свыше 2,4 млн ₽.
Дивиденды не суммируются с зарплатой: порог 2,4 млн ₽ считается только по дивидендам, а пятиступенчатая шкала 13–22% к ним не применяется. Для нерезидентов — 15% (или по международному соглашению). Вычеты к дивидендам не применяются, страховые взносы не начисляются, НДФЛ удерживается при выплате.
Налог на прибыль, если участник — юрлицо
Если дивиденды получает российская организация, вместо НДФЛ применяется налог на прибыль:
- 0% — при владении не менее 50% доли непрерывно не менее 365 дней;
- 13% — в остальных случаях;
- 15% — иностранным организациям.
Налоговый агент — компания-источник выплаты.
Порядок и сроки
Схема: решение → начисление → удержание налога → выплата.
- Выплата в ООО — не позднее 60 дней с даты решения (если устав не установил меньший срок).
- НДФЛ платится через ЕНП двумя периодами: удержан с 1 по 22 число — до 28-го, с 23 по конец месяца — до 5-го следующего. Подробнее — в статье про ЕНП.
- Налог на прибыль налоговый агент перечисляет до 28 числа следующего месяца.
В 6-НДФЛ дивиденды показывают в периоде выплаты, код дохода 1010, при превышении 2,4 млн ₽ — отдельными разделами по ставкам 13% и 15%.
Проводки в 1С:Бухгалтерии
Документ «Начисление дивидендов» формирует проводки и считает НДФЛ:
| Операция | Дт | Кт |
|---|---|---|
| Начислены участнику (не сотруднику) | 84.01 | 75.02 |
| Начислены участнику-сотруднику | 84.01 | 70 |
| Удержан НДФЛ | 75.02 / 70 | 68.01 |
| Выплата | 75.02 / 70 | 51 (50) |
Данные попадают в 6-НДФЛ автоматически.
Частые ошибки
- Суммируют дивиденды с зарплатой при определении ставки — базы раздельные.
- Применяют шкалу 18/20/22% к дивидендам — там только 13% и 15%.
- Выплачивают при чистых активах меньше УК или при признаках банкротства.
- Пытаются применить вычеты или начислить взносы на дивиденды.
- Удерживают НДФЛ при начислении, а не при выплате; нарушают срок 60 дней.
Источники
- Налоговый кодекс РФ, ст. 214, 224, 284 — НДФЛ и налог на прибыль с дивидендов
- ФЗ № 14-ФЗ «Об ООО», ст. 28, 29 — порядок и ограничения
- nalog.gov.ru — ставки и отдельная база дивидендов
- its.1c.ru — начисление дивидендов в 1С
Связанные материалы:
- Что такое ЕНП: единый налоговый платёж в 2026 году
- Зарплата gross и net: в чём разница
- Налоговая реформа 2026: что изменилось для бизнеса
Поможем с расчётом и выплатой дивидендов
Настроим начисление дивидендов, удержание НДФЛ и отражение в 6-НДФЛ в вашей 1С:Фреш.