Расходы на УСН в 2026: перечень стал открытым

С 2026 года учёт расходов на УСН стал проще в главном: перечень расходов перестал быть закрытым. Теперь работает принцип налога на прибыль — учесть можно любой обоснованный и подтверждённый расход, кроме тех, что прямо запрещены. Разберём новые правила, условия признания, учёт ОС и товаров и как всё это ведётся в 1С.

Коротко:

• С 2026 перечень расходов открытый (ФЗ № 425-ФЗ, пп. 45 ст. 346.16 НК) — по правилам главы 25 НК.
• Условия признания: обоснован + подтверждён + оплачен (кассовый метод), для товаров — ещё и реализован.
• Ставка налога — 15% (регионы вправе снижать), минимальный налог — 1% с доходов.
• ОС списывают равными долями поквартально в течение года.
• НДС при спецставках 5/7% идёт в стоимость (в расходы), при 22% — к вычету (не в расходы).
• Нельзя: пени/штрафы в бюджет, дивиденды, представительские сверх 4% ФОТ, сам налог УСН.

Главное изменение 2026: открытый перечень расходов

Раньше на УСН действовал закрытый список расходов из ст. 346.16 НК: что не поименовано — учесть нельзя. С 1 января 2026 года это правило отменено. Федеральный закон № 425-ФЗ добавил в перечень подпункт 45 — «иные расходы, определяемые в порядке главы 25 НК» (правила налога на прибыль).

Теперь расход можно учесть, если он:

• экономически обоснован и направлен на получение дохода;
• документально подтверждён;
• не входит в стоп-лист ст. 270 НК.

Это разворот принципа: раньше «разрешено только перечисленное», теперь — «разрешено всё, что обосновано и не запрещено».

Условия признания расхода

Даже при открытом перечне расход признаётся только при выполнении всех условий одновременно:

1. Обоснованность — расход связан с деятельностью и направлен на доход.
2. Документальное подтверждение — договор, накладная, акт, чек.
3. Оплата — на УСН действует кассовый метод: расход возникает после фактической оплаты (ст. 346.17 НК).
4. Реализация — для товаров, купленных на перепродажу: они должны быть не только оплачены поставщику, но и проданы покупателю.

Ставка налога и минимальный налог

На объекте «доходы минус расходы» базовая ставка — 15%, регионы вправе снижать её (по общему правилу до 5%). Действует минимальный налог — 1% от доходов: если налог по обычной ставке за год оказался меньше 1% доходов, платят минимальный. Разницу между минимальным и обычным налогом можно перенести в расходы следующих лет.

Как учитывать разные виды расходов

• Товары для перепродажи — в расход по мере реализации (оплачены поставщику И проданы). Сопутствующие расходы (доставка, хранение) — на дату оплаты.
• Основные средства — равными долями поквартально в течение календарного года ввода и оплаты (по 1/4 на 31.03, 30.06, 30.09, 31.12), в разделе II КУДиР.
• Зарплата и НДФЛ — на дату выплаты.
• Страховые взносы — после фактической уплаты.
• Аренда и материалы — на дату оплаты (материалы — после оприходования, ждать списания в производство не нужно).

Влияние НДС на расходы в 2026 году

С 2026 года упрощенцы платят НДС, и это отражается на расходах:

• при спецставках 5% и 7% входной НДС к вычету не принимается и включается в стоимость товаров, работ и услуг — то есть попадает в расходы через их стоимость;
• при общей ставке 22% входной НДС принимается к вычету и в расходы УСН не включается.

Главное — не учесть один и тот же НДС дважды. Подробнее про ставки — в статье НДС на УСН в 2026 году.

Что нельзя учесть в расходах

Ориентир — стоп-лист ст. 270 НК. Нельзя учесть:

• пени, штрафы и санкции, перечисленные в бюджет (договорные штрафы контрагенту с 2026 учитывать можно после оплаты);
• начисленные дивиденды;
• вознаграждения членам совета директоров;
• безвозмездно переданное имущество;
• представительские сверх норматива (не более 4% от расходов на оплату труда);
• сам налог по УСН и НДС, принятый к вычету.

Как ведётся учёт расходов в 1С

В облачной 1С:Бухгалтерии порядок признания расходов настраивается в разделе Главное → Налоги и отчёты → УСН: галочками отмечаются условия для каждого вида расходов (товары, материалы, входной НДС и др.).

Расходы контролируются регистром «Расходы при УСН», а измерение «Статус оплаты расходов» отслеживает выполнение условий. Расход попадает в КУДиР только когда выполнены все условия — для товаров это и оплата поставщику, и реализация. Частая причина «расход не в КУДиР» — незакрытый статус оплаты или непроведённая реализация, а не ошибка программы.

Частые ошибки

• Учитывают товары по оплате поставщику, не дожидаясь реализации.
• Списывают ОС единовременно вместо равных долей до конца года.
• Пытаются учесть пени и штрафы в бюджет, дивиденды, представительские сверх 4% ФОТ.
• Дважды учитывают входной НДС на спецставке 5/7% (и в стоимости, и к вычету).
• По инерции считают перечень закрытым и не заявляют реальные обоснованные расходы, которые с 2026 года разрешены.

Источники

• Налоговый кодекс РФ, ст. 346.16, 346.17, 346.18 — КонсультантПлюс
• ФНС «Налоги 2026» — изменения по УСН и НДС
• Федеральный закон № 425-ФЗ — открытый перечень расходов с 2026
• its.1c.ru — признание расходов и КУДиР в 1С

Связанные материалы:

• НДС на УСН в 2026 году: ставки, учёт и кто платит
• Бухгалтерия для УСН в 1С:Фреш
• Страховые взносы в 2026 году: тарифы и изменения

Поможем настроить учёт расходов на УСН

Настроим порядок признания расходов и КУДиР в вашей 1С:Фреш, чтобы все обоснованные затраты попадали в налоговую базу.

Получить демо-доступ на 30 дней → · Задать вопрос →