Отразить аренду в 1С можно двумя способами: списывать арендную плату прямо в расходы (упрощённый порядок) либо признавать право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде. Какой вариант ваш — определяет ФСБУ 25/2018, обязательный с бухгалтерской отчётности за 2022 год. Разбираем оба и показываем проводки.
Коротко:
- ФСБУ 25/2018 обязателен с отчётности за 2022 год и применяется и арендатором, и арендодателем.
- Упрощённый порядок (платежи сразу в расходы) доступен, если срок аренды ≤ 12 месяцев, либо стоимость предмета аренды ≤ 300 000 ₽, либо вы вправе применять упрощённые способы бухучёта — и при этом нет выкупа и субаренды.
- В остальных случаях арендатор признаёт ППА (амортизируется) и обязательство по аренде (начисляются проценты).
- Отдельного «счёта аренды» нет: расчёты с арендодателем ведутся на 60 или 76, затраты — на 20/25/26/44.
- В налоговом учёте аренда — прочий расход (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК), поэтому возникают временные разницы.
Когда можно не заморачиваться: упрощённый учёт
Арендатор вправе не признавать ППА и обязательство по аренде, а списывать платежи в расходы равномерно, если выполняется хотя бы одно из условий (п. 11 ФСБУ 25/2018):
- срок аренды не превышает 12 месяцев на дату предоставления предмета аренды;
- рыночная стоимость предмета аренды без учёта износа не превышает 300 000 ₽;
- организация вправе применять упрощённые способы ведения бухучёта (например, малое предприятие, не подлежащее обязательному аудиту).
Но упрощение не применяется, если договор предусматривает переход права собственности к арендатору или выкуп по цене значительно ниже рыночной, а также если предмет аренды планируется сдавать в субаренду (п. 12 ФСБУ 25/2018).
Большинство малых компаний, снимающих офис по договору на 11 месяцев, попадают именно сюда.
Проводки у арендатора при упрощённом учёте
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Начислена арендная плата | 20 (25, 26, 44) | 60 (76) |
| Отражён НДС по счёту-фактуре | 19 | 60 (76) |
| НДС принят к вычету | 68 | 19 |
| Перечислена арендная плата | 60 (76) | 51 |
Счёт затрат выбирают по назначению помещения: 26 — аренда офиса, 44 — аренда торговой площади, 20/25 — производственные площади.
Частый вопрос — «какой счёт аренды в 1С». Отдельного счёта для аренды в плане счетов нет: расчёты с арендодателем ведутся на счёте 60 («Расчёты с поставщиками») или 76 («Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»), а сама плата попадает на счёт затрат.
Как провести аренду в 1С:Бухгалтерии (упрощённый учёт)
- Раздел «Покупки» → «Поступление (акты, накладные, УПД)», вид операции «Услуги».
- Указываете арендодателя, договор, номенклатуру («Аренда помещения») и сумму.
- В колонке «Счета учёта» задаёте счёт затрат (26, 44 и т. д.) и статью затрат.
- Регистрируете счёт-фактуру — НДС уходит на вычет.
- Оплату вносите документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Оплата поставщику».
Дальше документ можно копировать каждый месяц, а по регулярным начислениям удобно настроить типовую операцию.
Если упрощение недоступно: ППА и обязательство по аренде
Когда аренда долгосрочная и дорогая, арендатор признаёт:
- право пользования активом (ППА) — как внеоборотный актив; он амортизируется в течение срока аренды (или срока полезного использования, если предусмотрен выкуп);
- обязательство по аренде — приведённую (дисконтированную) стоимость будущих арендных платежей; на неё начисляются проценты, которые попадают в прочие расходы.
Схема проводок в общем виде:
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Признано ППА и обязательство по аренде | 08 | 76 (субсчёт арендных обязательств) |
| ППА принято к учёту | 01 (субсчёт ППА) | 08 |
| Начислена амортизация ППА | 20 (26, 44) | 02 (субсчёт ППА) |
| Начислены проценты по обязательству | 91.02 | 76 |
| Перечислен арендный платёж | 76 | 51 |
В 1С:Бухгалтерии для этого есть отдельный блок в разделе «ОС и НМА» — документ поступления предмета в аренду и справочник предметов аренды; программа сама рассчитывает дисконтирование, амортизацию ППА и проценты.
Названия субсчетов и точные пункты меню зависят от релиза конфигурации — сверьтесь со своей базой. В облачной 1С:Фреш релизы обновляются автоматически, поэтому механика ФСБУ 25 всегда актуальная.
Налоговый учёт: почему возникают разницы
В налоговом учёте никакого ППА нет — арендные платежи признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Бухгалтерский расход (амортизация ППА + проценты) и налоговый (арендная плата) не совпадают, поэтому возникают временные разницы и отложенный налог. В 1С они рассчитываются автоматически, если включён учёт по ПБУ 18/02.
Что дальше
- Снимаете офис или склад — смотрите разбор аренды помещения в 1С: проводки и документы.
- Арендуете имущество или автомобиль у человека — читайте про аренду у физлица: НДФЛ, взносы и проводки.
И отдельно: если вы искали аренду самой программы 1С, а не учёт аренды имущества, — это другое. Про подписку на облачную 1С без покупки лицензии мы рассказали на странице аренда 1С в облаке.