Договор ГПХ с физлицом — гибкий способ привлечь исполнителя, но налоги зависят от его статуса. С обычным физлицом заказчик платит НДФЛ и взносы почти как за штатного, с самозанятым и ИП — ничего. Разберём налоги, отчётность и риски.
Коротко:
- ГПХ регулируется ГК (подряд, услуги, авторский) — оплата за результат, без трудовых гарантий.
- Обычное физлицо: заказчик платит НДФЛ + взносы (с 2023 как за штатного) + ЕФС-1.
- Самозанятый / ИП: заказчик ничего не удерживает.
- ЕФС-1 по ГПХ — на следующий рабочий день после заключения/прекращения.
- Риск — переквалификация в трудовой договор.
Что такое договор ГПХ
Регулируется ГК РФ: подряд (результат), возмездное оказание услуг (действия), авторский заказ. Отличие от трудового: оплата за результат по акту, нет подчинения ПВТР и графику, нет отпуска и трудовых гарантий.
Налоги по статусу исполнителя
Обычное физлицо (не ИП, не самозанятый)
- НДФЛ — заказчик как агент удерживает при каждой выплате по прогрессии 13–22%;
- страховые взносы — с 2023 по единому тарифу 30% до базы 2 979 000 ₽, 15,1% сверх (ОПС + ОМС + ВНиМ);
- травматизм — только если прямо в договоре;
- льгота МСП (где действует) применяется и к ГПХ.
Самозанятый (НПД)
- заказчик ничего не удерживает и не начисляет;
- самозанятый платит НПД 6% сам и обязательно выдаёт чек из «Мой налог»;
- нельзя работать с текущим/бывшим работодателем (менее 2 лет с увольнения).
ИП
- заказчик ничего не удерживает — ИП платит свои налоги и взносы сам.
Отчётность заказчика (с физлицом)
- 6-НДФЛ — вознаграждение и НДФЛ включаются;
- РСВ — выплаты в базе;
- персонифицированные сведения — ежемесячно;
- ЕФС-1, подраздел 1.1 — события «Начало» и «Окончание договора ГПХ», не позднее следующего рабочего дня;
- подраздел 1.2 (стаж) — годовой.
Риски переквалификации
Признаки трудовых отношений: работа по должности, личное выполнение под контролем, подчинение графику, регулярные фиксированные выплаты, рабочее место от заказчика. С 2026 усилен контроль (обмен ФНС ↔ Роструд). Последствия: доначисление НДФЛ и взносов за весь период, пени, штрафы, взыскание отпускных и зарплаты. Опасные слова в договоре — «должность», «зарплата», «отпуск», «режим работы».
Оформление в 1С:ЗУП
- включить опцию «Договоры ГПХ» (Настройка → Расчёт зарплаты);
- документ «Договор (работы, услуги)» — вид, сумма, порядок выплаты; автоматически формируется событие ЕФС-1 (начало);
- «Акт приёмки» — регистрирует вознаграждение;
- начисление попадает в НДФЛ и базу взносов;
- ЕФС-1 (подраздел 1.1) формируется из событий — отправка не позднее следующего рабочего дня.
Вычеты по ГПХ
- профессиональный вычет (ст. 221 НК) — на документально подтверждённые расходы (у авторов — по нормативам);
- стандартные вычеты (на детей) — по заявлению за месяцы действия договора.
Источники
- БУХ.1С — страховые взносы с 2023: единый тариф, ГПХ
- СФР — ЕФС-1: сведения о договорах ГПХ
- ФНС — переквалификация самозанятых в трудовые отношения
- ст. 221 НК РФ (профвычет) — КонсультантПлюс
Связанные материалы:
Поможем с учётом ГПХ
Настроим договоры ГПХ, расчёт НДФЛ и взносов, сдачу ЕФС-1 в вашей 1С:ЗУП в облаке 1С:Фреш.