Совмещать УСН и патент может только ИП — и в 2026 году это стало сложнее из-за снижения лимитов. Главный нюанс: лимит 20 млн ₽ для патента считается по сумме доходов УСН и ПСН вместе. Разберём лимиты, раздельный учёт, распределение взносов и как настроить всё в 1С.
Коротко:
- Совмещать УСН и патент может только ИП.
- Лимит патента — 20 млн ₽ по сумме доходов УСН + ПСН.
- Лимит УСН — 490,5 млн ₽; численность: ПСН до 15, УСН до 130.
- Раздельный учёт доходов, расходов, зарплаты — обязателен.
- Взносы и общие расходы распределяются пропорционально доходам.
- НДС: доход патента суммируется с УСН при расчёте порога 20 млн.
Кто и зачем совмещает
Патент — режим только для ИП, поэтому совмещать УСН и ПСН могут исключительно предприниматели. Совмещение выгодно, когда по одним видам деятельности налог на патенте фиксирован и ниже, а по другим выгоднее УСН. Бонус — подстраховка: если ИП превысит лимит по патенту, доход попадёт на УСН, а не на общую систему.
Лимиты при совмещении в 2026 году
- Лимит для патента — 20 млн ₽, считается по сумме доходов УСН + ПСН. При превышении право на патент теряется. Порог снижается: 15 млн в 2027 году, 10 млн в 2028-м.
- Лимит для УСН — 490,5 млн ₽ (с учётом дефлятора). При превышении — переход на ОСНО с 1-го числа месяца превышения.
- Численность: по патенту — до 15 человек, общая по УСН — до 130 (работники на патенте входят в общий лимит 130).
- Основные средства: лимит 218 млн ₽ (200 млн с учётом дефлятора) — учитываются ОС, используемые на УСН.
Важные нюансы подсчёта: доход по патенту на дефлятор не индексируется, по УСН — индексируется; внереализационные доходы учитываются только для УСН.
Раздельный учёт
При совмещении обязателен раздельный учёт имущества, обязательств и операций по каждому режиму:
- Доходы: по УСН — в КУДиР, по патенту — в отдельной книге учёта доходов.
- Расходы: прямые относят к своему виду; общие (аренда, связь и т.п.) распределяют пропорционально доле доходов каждого режима.
- Зарплата и взносы сотрудников, занятых в обоих видах, — распределяют пропорционально доходам.
Порядок раздельного учёта закрепляют в учётной политике.
Как распределяются страховые взносы
Взносы распределяются между УСН и патентом пропорционально доле доходов — произвольное распределение считается ошибкой. Фиксированные взносы ИП за себя в 2026 году — 57 390 ₽ плюс 1% с дохода свыше 300 000 ₽ (максимум 321 818 ₽) — тоже распределяются между режимами.
При наличии работников налог по каждому режиму уменьшается на взносы не более чем на 50%, без работников — до 100%.
НДС при совмещении
Доход от патента суммируется с доходом УСН при расчёте порога освобождения от НДС — 20 млн ₽. Если совокупный доход за 2025 год превысил порог, с 2026 года на УСН придётся платить НДС (ставки 5%, 7% или общая 22%). Подробно — в статье НДС на УСН.
Как включить совмещение
При действующей УСН для добавления патента подают заявление по форме 26.5-1 не позднее чем за 10 рабочих дней до начала патентной деятельности. Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.
Подводный камень: один вид в одном регионе
С 2023 года безопасный подход — «один вид деятельности — одна система налогообложения» в пределах одного региона. Совмещать УСН и патент по одному и тому же виду деятельности в одном субъекте рискованно: возможны претензии ФНС.
Как вести в 1С
В 1С:Бухгалтерии система налогообложения настраивается в разделе Главное → Налоги и отчёты: указывается УСН плюс патент, на вкладке «Патенты» создаётся патент с датой начала. В документах доходов выбирается вид — «Доход УСН» или «Доход патента». Общие расходы получают статус «Распределяются» и разносятся при закрытии месяца. Автоматической разбивки зарплаты одного сотрудника между режимами в 1С нет — её делают вручную. Подробнее об общей картине режимов — в статье как выбрать режим налогообложения.
Частые ошибки
- Считают лимит 20 млн только по патенту, забывая суммировать с доходом УСН.
- Неверно считают численность — не включают патентных работников в общий лимит 130.
- Совмещают по одному виду деятельности в одном регионе.
- Произвольно распределяют взносы и общие расходы.
- Не сдают нулевую декларацию по УСН при отсутствии дохода по упрощёнке.
Источники
- Налоговый кодекс РФ, гл. 26.2 и 26.5 — УСН и ПСН
- nalog.gov.ru — патент, совмещение, взносы ИП
- ФНС о взносах ИП 2026 — фиксированные суммы
- its.1c.ru — раздельный учёт УСН и патента в 1С
Связанные материалы:
- Как выбрать режим налогообложения в 2026 году
- НДС на УСН в 2026 году: ставки, учёт и кто платит
- Страховые взносы в 2026 году: тарифы и изменения
Поможем настроить совмещение в 1С
Настроим раздельный учёт УСН и патента в вашей 1С:Фреш и поможем правильно распределить доходы, расходы и взносы.